经济参考报：个税改革应以“量能课税”为取向

日前召开的中央政治局会议提出，来年要加速推进国企、财税、金融、社保等基础性关键性改革，更好施展经济体制改革的牵引用处。作为关键性改革中的重点之一，财税改革的过程备受关注，而其中，个人所得税的改革缘由是关系每个人的亲身好处，关注度最高，同时也被寄予厚望。

本轮财税改革的背景，已经不一样于改革开放之初需求“做大蛋糕”的任务，而是处理随着收入水平提升而带来的“收入差距扩展”这一经济社会发展中日趋突出的问题。

基于此，本轮个人所得税的改革方向需求系统思考，个人以为，应当突出三个要点：简并税目、优化税率构造、引入差同化费用扣除方式。

首先是简并税目。现行的个税是基于1994年我国实行的大规模分税制改革，当时从真正意义上确立了大规模收入分配调理功能的个人所得税系统，构成了现行个人所得税分类税制的基本框架，将11类所得纳入了征税范围，使得个人所得税的收入分配功能得以大大强化，也为推进后续改革奠定了制度基础。从这个角度来看，1994年分税制及其中的个人所得税制改革，怎样赞扬都不为过，这是制度演化的一个重要节点。

可是，如今来看，现行分类个人所得税有11类所得类型，纷纷复杂，各类所得的征收办法不尽一样，给税收征管带来庞大挑战。基于此，应将性质类似的所得类型恰当合并，例如依照劳动所得或许财产性所得进行类型合并。合并时除过考虑所得的特色，还应充足考虑信息的可取得性，以取得信息的水平为根据，好比劳务待遇、稿酬等信息取得比较充足的，能够考虑率先纳入综合征税范围。

在简并税目的基础上，还需求优化税率构造。工资薪金的税率构造较为复杂，最高边沿税率较高，能够在考虑其他类型所得税率的基础上恰当下降。

“抵扣”也是个税改革的关键，应引入差同化费用扣除方式，要充足考虑公正原则，将人民大众一起面临的生计本钱纳入扣除范围，例如医疗扣除、抚育扣除。最大关键在于如何取得信息，一是整合现有的征管信息，二是通过各类管理手段整合有关信息。

事实上，每当出现有关个税的话题，老是赢得大家热议，固然也招致一些质疑甚至非议。这说明，随着经济发展阶段陆续跃迁，人民大众的缴税意识空前高涨，这是一个好现象。可是，本轮个人所得税制改革肩负的任务和改革方向，需求沉着思考，也需求从历史发展的眼光来审阅。制度选择历来就是与经济发展阶段甚至文明发展过程相顺应的。

从过程来看，虽然个税改革的脚步已经在加速，可是，要熟悉就任何改革都不是一挥而就的，个人所得税改革亦是如此。个税改革的最后目的是通过优化税制构造来施展税制在收入分配方面的效应，然而从短时间来看，效应的施展需求阶段性目的。如今，推进个税改革的急切目的是让综合制改革落地，阶段性办法首先是提升高收入阶级的税负。

现行分类特点的个人所得税制难以完成针对自然人的综合收入能力“量能课税”，从而影响收入分配目的的完成。特殊是经济进入新常态后，市场在资源配置中施展决定性用处，地方政府的积极性要从扩展投资规模转向把人民大众的幸福感和安身立命作为地方政府的发展目的，需求在保持经济过度增长的条件下，推进税制构造的陆续优化，提升个人所得税等直接税比重。

基于此，将来个人所得税的改革方向是通过推进个人所得税综合制改革，最后完成“量能课税”，整体强化税收调理收入分配的功能，激起人民大众的国家意识和缴税意识。蒋震

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