资产配置税务主题系列：留抵退税如何为企业注入“活血”？

今年以来，党中央，国务院作出重大决策部署，实施增值税大规模退税政策，这是应对经济下行压力，稳定宏观经济市场的关键举措那么，退税对相关企业本身及其财务报告的具体影响是什么这份报告对此进行了分析

给市场主体注入活血，稳定宏观经济市场根据今年的政府工作报告，预计全年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税1.5万亿元6月新增留抵退税计划1400亿元预计全年退税将达到1.64万亿元，全部退税资金将直接流向企业退补是指将增值税期末未抵扣的税额退还给纳税人，主要是由于纳税人的进项税额和销项税额在时间上不一致造成的今年，我国进一步完善增值税留抵退税制度，优化征管和退税流程，实行留抵退税额度大规模退税与之前的政策相比，今年实施的增值税大规模退税政策的安排可以概括为两个聚焦，三个着力:聚焦小微企业和重点行业，加大范围，比例和频率该政策将增加企业现金流，缓解资金回笼压力

内部资产配置变化，经营性现金流增加从三个财务报表来看，享受退税的企业财务报表在资产负债表和经营现金流上会发生变化从资产负债表的角度来看，备抵和退税会使资产的内部抵销数量发生变化，具体来说，货币资金科目增加，其他流动资产科目减少

这种变化使企业获得了更充足的货币资金，资产的流动性也增加了，从利润表的角度来看，抵扣和退税实质上是将未来可抵扣的进项税提前支付回企业，没有任何额外的收入或利润所以抵扣和退税不需要计入损益，所以不会影响企业的利润，也不需要体现在利润表中从现金流量表来看，由于免税额是在企业日常生产销售活动中产生的，免税额及退税将导致经营活动现金流量的增加，使企业可以有更多的资金继续投入未来的生产经营规划，有利于提高企业的整体价值

缓解资金压力，刺激研发投入税收抵免和退税可以增加企业的现金流，刺激企业新的资本支出，使制造业等税收抵免更多的行业受益，并大大促进科技创新企业的R&D热情据中国税务局统计，今年4月1日至6月9日，已有14250亿元退税款退还到纳税人账户其中，小微企业是主要受益者，他们放宽了条件，给予了优先考虑在已退税的纳税人中，小微企业累计退税7039亿元，占比49.4%，享受存量和增量退税的制造业，电力，热力，燃气及水的生产和供应业，交通运输，仓储和邮政服务业

科学研究和技术服务，软件和信息技术服务，生态保护和环境治理。

六个行业受益明显此次调整范围将扩大，在今年年底前，一次性退还这些行业的股票免税额纳税人已退税7736亿元，平均每户退税115.2万元今年受疫情影响，各行业固定资产投资额普遍呈下降趋势新政策实施后，退税将刺激此类企业进行新的资本支出，增加实物资产，促进R&D创新

风险:政策变化，经济复苏不及预期。

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